Page 48 - Microsoft Word - Pedoman Pelaksanaan Audit Kinerja 2023

No. Pemahaman SPI Ya Tidak Catatan
(3) Apabila evaluasi ini dilakukan oleh pemeriksa intern, apakah mereka memiliki
sumber daya, kemampuan dan independensi yang memadai. Hal-hal berikut
periu menjadi bahanpertimbangan:
(a) Apakah unit pemeriksa intern mempunyai pegawai dengan kompetensi dan
pengalaman untuk melakukanevaluasi?
(b) Apakah secara organisasi pemeriksa intern independen dan melaporkan
hasil evaluasi kepada tingkat tertinggi yang ada dalamorganisasi?
(c) Apakah tanggung jawab, lingkup pekeijaan, dan rencana pemeriksaan
pemeriksa intern dapat memenuhi kebutuhan organisasi?
(d) Apakah penyimpangan yang ditemukan dalam evaluasi telah dilaporkan
kepada puncak pimpinan?
(e) Apakah penyimpangan yang ditemukan dalam evaluasi telah diselesaikan
secara tepat?

(4) Apakah terdapat kecukupan proses evaluasi? Beberapa hal berikut dapat
dijadikan pertimbangan:
(a) Apakah evaluator mempunyai kecukupan pemahaman terhadap aktivitas
organisasi?
(b) Apakah pemahaman terhadap bagaimana sistem seharusnya bekerja dan
bagaimana sistem bekerja dimiliki oleh evaluator?
(c) Apakah analisis dengan menggunakan hasil evaluasi sebagai pengukuran
terhadap kriteria yang telah ditetapkan dilakukan oleh evaluator?
(d) Apakah pekerjaan evaluasi didokumentasikan secara memadai?
c. Penyelesaian hasil pemeriksaan
(1) Apakah terdapat mekanisme yang dapat menjamin bahwa terhadap temuan-
temuan pemeriksaan ataupun reviu lainnya telah dilakukan penyelesaian dengan
tepat? Antara lain:
(a) Apakah manajer mereviu dan mengevaluasi temuan-temuan pemeriksaan
ataupun reviu lainnya termasuk penyimpangan-penyimpangan dan
kemungkinan perbaikannya?
(b) Apakah manajemen menentukan hal-hal yang periu dilakukan dalam
menanggapi temuan dan rekomendasi?
(c) Apakah tindakan perbaikan dilakukan dalam jangka waktu yang telah
ditentukan?
(d) Dalam hal terjadi ketidaksetujuan terhadap temuan atau rekomendasi,
apakah manajemen mampu menunjukkan bahwa temuan atau rekomendasi
tersebut tidak valid ataupun tidak bisa dilaksanakan?
(e) Apakah manajemen mempunyai pemikiran untuk melakukan konsultasi
kepada pemeriksa ketika mereka percaya bahwa hal tersebut akan
membantu proses penyelesaian hasil pemeriksaan?
(2) Apakah manajemen tanggap terhadap temuan dan rekomendasi pemeriksaan
ataupun reviu lainnya yang bertujuan kepada perbaikan pengendalian intern? Hal
tersebut dapat terlihatdari:
(a) Apakah eksekutif yang berwenang mengevaluasi temuan dan rekomendasi
serta menentukan tindakan yang tepat untuk memperbaiki atau
menlngkatkan pengendalian?
(b) Apakah tindakan pengendalian intern yang diinginkan ditindaklanjuti dalam
rangka verifikasi pengendalian?

4
Page 47 of 52