Page 133 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 09/2019‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.38‬‬
‫נילי החלה לעבוד אצל מעסיקה ביום ‪ ,1/11/2010‬בתקופת עבודתה הראשונה‪ ,‬מעסיקה לא‬

‫הפריש עבורה כלל לקרן פנסיה ולפיצויים‪.‬‬
‫בתקופות עבודתה הבאות‪ ,‬המתחילות בתאריך ‪ ,1/7/2012‬מעסיקה החל להפריש עבורה לפי‬

‫הוראות צווי ההרחבה‪.‬‬
‫נילי פוטרה מעבודתה בתאריך ‪ .31/10/2022‬שכרה הקובע לחישוב פיצויי פיטורים – ‪.₪ 6,950‬‬

‫אנו נבדוק את ההשלמה המגיעה לה לפי תקופות עבודתה השונות‪:‬‬
‫בגין תקופה א' (הופרש ‪ – )0%‬נבצע השלמה ‪ 100%‬משכרה לכל שנה‬

‫בגין תקופה ב' (הופרש ‪ – )4.18%‬נבצע השלמה ‪ 50%‬לשנה‬
‫בגין תקופה ג' (הופרש ‪ 5%‬כל חודש) – נבצע השלמה של ‪ 40%‬לשנה‪.‬‬
‫בגין תקופה ד' (הופרש ‪ 6%‬כל חודש) – נבצע השלמה של ‪ 28%‬לשנה‪.‬‬

‫תקופה ד'‬ ‫תקופה ג'‪:‬‬ ‫תקופה ב'‪:‬‬ ‫תקופה א'‪:‬‬
‫‪1/11/2022‬‬ ‫‪1/01/2014‬‬ ‫‪1/01/2013‬‬ ‫‪1/07/2012‬‬
‫(‪)1/01/2014‬‬ ‫(‪)1/01/2013‬‬ ‫(‪)1/07/2012‬‬ ‫(‪)1/11/2010‬‬
‫‪ 8‬שנים ‪10 +‬‬ ‫‪ 1‬שנה תקופת‬ ‫‪ 6‬חודשים תקופת‬ ‫‪ 1‬שנה ‪ 8 +‬חודשים‬
‫חודשים תקופת‬ ‫הפקדה של ‪5%‬‬ ‫הפקדה של ‪4.18%‬‬ ‫תקופה שלא הופרש‬
‫הפקדה של ‪6%‬‬ ‫לחודש (‪ 60%‬לשנה)‬ ‫לחודש (‪ 50%‬לשנה)‬
‫לחודש (‪72%‬‬ ‫לפי צו ההרחבה‬ ‫לפי צו ההרחבה‬ ‫כלל‬
‫לשנה) לפי צו‬

‫ההרחבה‬

‫נבצע השלמה לכל אחת מהתקופות‪ ,‬נסכם את כל התוצאות ונקבל את השלמת המעסיק‪:‬‬

‫‪6,950 X 20/12 X 100% = 11,583.33‬‬ ‫השלמה תקופה א'‪:‬‬
‫‪6,950 X 6/12 X 50% = 1,737.5‬‬ ‫השלמה תקופה ב' ‪:‬‬
‫‪6,950 X 12/12 X 40% = 2,780‬‬ ‫השלמה תקופה ג'‪:‬‬
‫‪6,950 X 106/12 X 28% = 17,189.67‬‬ ‫השלמה תקופה ד'‪:‬‬

‫סה"כ השלמת המעסיק‪11,583.33 + 1,737.5 + 2,780 + 17,189.67 = 33,290 :‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.39‬‬
‫תשלום שאינו משולם בסיום העסקה ‪ -‬אם הוא חייב במס הכנסה הוא חייב בביטוח לאומי ואם הוא‬
‫פטור ממס הכנסה הוא פטור מביטוח לאומי (למעט הכנסת נכה שלמרות שפטורה ממס הכנסה‬

‫חייבת בביטוח לאומי)‪.‬‬
‫תשלום המשולם בסיום העסקה כגון פיצויי פיטורים‪ ,‬דמי הסתגלות‪ ,‬פדיון חופשה ופדיון מחלה‪,‬‬
‫פטור מדמי ביטוח לאומי בכל מקרה‪ ,‬גם אם הוא חייב במס‪ ,‬למעט פיצוי‪/‬חלף אי הודעה מוקדמת‬

‫שחייב בדמי ביטוח‪.‬‬

‫רכיבים ‪ 1‬ו‪ 4-‬הם רכיבי שכר שוטף החייבים במס הכנסה ועל כן גם בביטוח לאומי (פדיון הבראה‬
‫אינו נחשב כרכיב סיום העסקה‪ ,‬וחייב בביטוח לאומי)‪.‬‬

‫רכיב ‪ 3‬הוא רכיב סיום העסקה ואינו חייב בדמי ביטוח לאומי‪.‬‬
‫רכיב ‪ 2‬פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת‪ ,‬הוא אמנם רכיב סיום העסקה אך הוא החריג החייב‬

‫בדמי ביטוח‪ .‬להלן הרכיבים החייבים‪:‬‬

‫‪45,075‬‬ ‫‪3,402‬‬ ‫שכר משולב‬
‫‪6,048‬‬ ‫פיצוי אי הודעה מוקדמת‬

‫‪945‬‬ ‫פדיון הבראה‬

‫‪₪ 10,395‬‬ ‫סה"כ הכנסה חייבת בדמי ביטוח‬

‫‪127‬‬