Page 154 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2019‬פתרונות‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.4‬‬
‫יגל‪ ,‬אלמן ‪ 2 +‬ילדים – האחד בגיל ‪ ,14‬השני בגיל ‪ ,5‬הילדים בחזקתו הבלעדית ועל כן זכאי בגינם‬

‫גם לנ"ז ילדים וגם לנ"ז פעוט‪ .‬יגל זכאי לנ"ז תושב ‪ +‬הורה יחיד ‪ +‬נ"ז ילדים ‪ +‬נ"ז פעוט‪.‬‬

‫תושב ‪ +‬נסיעה ‪2.25‬‬
‫הורה יחיד ‪1‬‬
‫נ"ז ילדים גיל ‪1 14‬‬
‫נ"ז ילדים גיל ‪2.5 5‬‬
‫נ"ז פעוט גיל ‪2.5 5‬‬

‫‪ 9.25‬נ"ז‬ ‫סה"כ‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.5‬‬
‫תקנה ‪( 9‬א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) קובעת‪:‬‬
‫"פקיד השומה רשאי‪ ,‬על פי בקשת העובד‪ ,‬להורות למעביד להקטין את ניכוי המס או להימנע‬
‫מניכוי מס כאשר לעובד מגיע ניכוי‪ ,‬זיכוי או נקודת זיכוי‪ ,‬או כאשר הכנסתו פטורה ממס כולה או‬

‫מקצתה לרבות –‬
‫(‪ )15‬בשל נקודות זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס;"‬

‫יגל לא שהה בישראל בחודשים ‪ .1-2/2022‬כאשר החל לעבוד אצל מעסיקו בחודש ‪ ,3/2022‬הביא‬
‫למעסיקו אישור על כך שלא שהה בישראל בחודשים אלו‪ ,‬ושלא הייתה לו הכנסה מתחילת השנה‪.‬‬
‫הוא ביקש ממעסיקו לערוך לו תיאום מס בשל זה‪ .‬לפי התקנות המצוטטות לעיל‪ ,‬ניתן להקטין את‬

‫ניכוי המס בשל נקודות זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס‪.‬‬
‫יגל יהיה זכאי לנקודות זיכוי תושב ‪ +‬נסיעה עבור חודש ‪ ,3/2022‬ובנוסף גם עבור חודשים‬

‫‪ ,1+2/2022‬כלומר‪2.25 + 2.25 + 2.25 = 6.75 :‬‬

‫ובסכום כספי ‪6.75 x 223 = 1,505.25 :‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.6‬‬
‫סעיפים ‪ 45 + 44‬לפקודת מס הכנסה קובעים‪:‬‬
‫"(‪ )44‬בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד‬
‫החזקתם במוסד מיוחד של ילד‪ ,‬בן זוג או הורה ‪ ...‬מרותקים למיטה בתמידות‪ ,‬עיוורים ‪...‬‬
‫(‪( )45‬א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק‪ ,‬ילד עיוור או ילד עם מוגבלות‬
‫שכלית‪-‬התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור‪ ,‬יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו‬

‫שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור‪".‬‬

‫לנינה בת עיוורת הגרה עמה בביתה‪ .‬היות והילדה אינה מוחזקת במוסד מיוחד‪ ,‬זיכוי לפי סעיף ‪44‬‬
‫אינו רלוונטי‪ .‬לעומת זאת‪ ,‬נינה זכאית ל‪ 2-‬נ"ז בשל ביתה‪ ,‬נטולת היכולת‪ ,‬לפי סעיף ‪ 45‬לפקודה‪.‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.7‬‬

‫נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ‪₪ 7,920‬‬ ‫‪.1‬‬
‫(‪)7,920 ≥ 7,920‬‬ ‫‪.2‬‬

‫↓‬

‫דרישת מס הכנסה = עליית המדד‬
‫נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה‪:‬‬

‫דרישת מ"ה ← ‪7,920 X 0.5% = 39.6‬‬
‫‪ .3‬נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה‪:‬‬

‫ריבית שנתית ← ‪) 7,920 X 1.6% X 31/365 ( = 10.76‬‬
‫סה"כ השתתפות העובד‪10.76 :‬‬

‫‪ .4‬את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד‪ ,‬נזקוף כשווי‬

‫שווי ההלוואה שיש לזקוף ‪39.6 – 10.76 = 28.84‬‬

‫‪148‬‬