Page 156 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2019‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.11‬‬
‫נינה‪ ,‬נשואה‪ ,‬אם ל‪ 3-‬ילדים בגיל ‪ ,15,19,20‬זכאית ל‪ 2.75-‬נ"ז בסיסיות ‪ 1 +‬נ"ז ילדים (ילד גיל ‪)15‬‬

‫= ‪ 3.75‬סה"כ נ"ז‪.‬‬

‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪) 7,852 + 6,142 + 9,781 + 10,385 ( / 4 = 8,540‬‬

‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪645 + ) 8,540 – 6,450 ( X 14% = 937.6 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪3.75 X 223= (836.25) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 101.35 :‬על השכר הממוצע)‬

‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
‫וזהו המס המצטבר שעל העובדת לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪101.35 X 4 = 405.4‬‬

‫שלב ‪ -4‬נחשב מס חודשי ששולם‪:‬‬
‫נסכום את השכר בחודשים ‪ 1-3/2022‬ואת הסכום הכולל נחלק ב‪ ,3-‬כך נגיע‬

‫למשכורת ממוצעת‪ ,‬נחשב עליה מס‪ ,‬נפחית נ"ז‪ ,‬ואת התוצאה נכפול ב‪:3-‬‬
‫‪) 7,852 + 6,142 + 9,781 ( / 3 = 7,925‬‬

‫מס תיאורטי‪645 + ) 7,925 – 6,450 ( X 14% = 851.5 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪3.75 X 223 = (836.25) :‬‬

‫מס לתשלום‪( 15.25 :‬ממוצע לחודשים ‪) 1-3‬‬
‫נכפול את המס ששולם על שכר ממוצע במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬

‫הנוכחי‪15.25 X 3 = 45.75 :‬‬

‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש אפריל (סכום מעוגל) ← ‪405.4 – 45.75 = 360‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫נינה החלה לעבוד אצל מעסיקה בחודש ‪ ,5/2022‬מאחר ולא מילאה בטופס ‪ 101‬את הפרטים‬
‫העוסקים בהכנסות אחרות‪ ,‬המעסיק ניכה משכרה בחודשים הראשונים לעבודתה (‪,)5-10/2022‬‬

‫מס בשיעור המרבי (‪.)47%‬‬
‫בחודש ‪ 11/2022‬מסרה למעסיק אישור תאום מס לפיו עד שכר שנתי של ‪ ₪ 59,400‬יש לנכות‬

‫מס בשיעור ‪ 42%‬ומעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור מרבי‪.‬‬
‫שכרה בכל אחד מהחודשים מאי עד אוקטובר ‪ 2022‬נתון לנו בטבלה‪.‬‬
‫נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש נובמבר ‪( 2022‬שכרה באותו חודש‬

‫‪)₪ 9,347‬‬

‫נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪7,465 + 8,463 + 7,954 + 9,108 + 8,562 + 9,631 + 9,347 = 60,530‬‬

‫שלב ‪ -2‬על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס‪:‬‬
‫‪) 59,400 X 42% ( + ) 60,530 – 59,400 ( X 47% = 25,479‬‬

‫שלב ‪ -3‬נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם לא היה‬
‫אישור תאום מס ולכן המס ששולם היה מרבי ‪:)47%‬‬
‫הכנסה מצטברת עד אוקטובר‪:‬‬

‫‪7,465 + 8,463 + 7,954 + 9,108 + 8,562 + 9,631 = 51,183‬‬
‫מס ששולם עד אוקטובר‪51,183 X 47% = 24,056 :‬‬

‫שלב ‪ -4‬ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב ‪ )2‬לבין המס ששולם (שלב ‪ )3‬יהיה ניכוי‬
‫או החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫ניכוי מס בחודש הנוכחי ← ‪25,479 – 24,056 = 1,423‬‬

‫‪150‬‬