Page 186 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 06/2020‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫סעיף ‪ 1‬לפקודה מגדיר‪:‬‬
‫" "הכנסה חייבת" ‪ -‬הכנסה לאחר הניכויים‪ ,‬הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "‬
‫סעיף ‪ 9‬לפקודה קובע‪:‬‬

‫" פטורים ממס‪:‬‬
‫)‪ (29‬מלגה שניתנת לסטודנט או לחוקר בתקופת לימודיו במוסד לימוד ומחקר‪ ,‬ולגבי חוקר – עד‬

‫לסכום התקרה; בפסקה זו –‬
‫"מלגה" – מענק‪ ,‬פרס או פטור מתשלום שניתן לסטודנט או לחוקר‪ ,‬במישרין או בעקיפין‪ ,‬באופן‬
‫חד‪-‬פעמי או עתי‪ ,‬בתקופת לימודיו‪ ,‬למימון שכר הלימוד או לצורך קיומו בתקופת לימודיו‪ ,‬והכל‬
‫בלבד שלא ניתנת בעדם כל תמורה מצד הסטודנט או החוקר והם ניתנו בתקופת הלימודים‪" ...‬‬

‫נשאלנו מהי "הכנסה חייבת" של ברק‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתו החייבים במס‪ ,‬ללא פטורים‬
‫וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪.‬‬

‫משכורת ‪ -‬נחשבת ל"השתכרות מעבודה"‬
‫הרכיבים האחרים המופיעים בשאלה פטורים ממס‪ ,‬לפי הוראות סעיף ‪ 9‬לפקודה‪ ,‬ועל כן אינם‬

‫מהווים חלק מההכנסה החייבת‪.‬‬

‫הכנסה חייבת‬ ‫משכורת‬
‫‪89,437‬‬ ‫סה"כ‬

‫‪₪ 89,437‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫נבדוק את המתנות לפי סדר כרונולוגי‪:‬‬
‫בחודש ינואר קיבלה דבי מתנה אישית (לרגל נישואיה) בסך ‪ ,₪ 155‬סכום זה קטן מהתקרה של‬
‫‪ ₪ 220‬ולא נזקף בגינו שווי‪ .‬יתרת התקרה תקטן‪ ,‬ותעמוד על ‪.220 – 155 = ₪ 65‬‬
‫בחודש מרץ קיבלה מתנה לרגל אירוע לא אישי (חג הפורים) בסך ‪ ,₪ 60‬שעליה נזקף שווי מלא‪.‬‬
‫בחודש אוקטובר קיבלה ממעסיקה מתנה לרגל אירוע אישי (הולדת בן) בסך ‪ ,₪ 175‬סכום מתנה‬
‫זו יהיה פטור עד יתרת התקרה של ‪ ,₪ 65‬והיתרה (‪ )175 - 65 = 110‬תהיה חייבת במס‪.‬‬
‫כמו כן בחודש זה קיבלה מתנה לרגל אירוע לא אישי (חג הסוכות) בסך ‪ ,₪ 95‬שעליה נזקוף שווי‬

‫מלא‪.‬‬
‫דבי מקבלת הטבה חודשית ממעסיקה ‪ -‬השתתפות בשכר דירתה‪ ,‬בסך ‪ ,₪ 450‬על הטבה זו יש‬

‫לזקוף שווי מלא‪.‬‬
‫נשאלנו מה יהיה השווי שייזקף בשל ההטבות שקיבלה בחודש אוקטובר‪ ,‬ולכן נתעלם מהשווי‬

‫שנזקף בחודשים קודמים‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬

‫‪0 155 155‬‬ ‫אירוע אישי ינואר‬

‫‪60 0 60‬‬ ‫אירוע לא אישי מרץ‬

‫‪110 65 175‬‬ ‫אירוע אישי אוקטובר‬

‫אירוע לא אישי אוקטובר ‪95 0 95‬‬

‫הטבה השתתפות בשכר דירה ‪450 0 450‬‬

‫סה"כ שווי אוקטובר ‪655‬‬

‫‪180‬‬