Page 260 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 11/2020‬פתרונות‬

‫‪ .17‬תשובה ג‪.‬‬
‫עזיז‪ ,‬רווק בן ‪ – 25‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות בלבד‪.‬‬
‫נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום‪:‬‬

‫ברוטו לתשלום‬ ‫ברוטו למס‬ ‫רכיב‬
‫‪9,850‬‬ ‫‪9,850‬‬ ‫שכר יסוד‬
‫‪280‬‬ ‫‪280‬‬ ‫דמי נסיעות‬
‫‪-‬‬ ‫‪64‬‬ ‫שווי רט"ן‬

‫‪10,130‬‬ ‫‪10,194‬‬ ‫סה"כ‬

‫נתון לנו שלמרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (חלק העובד) שילם עזיז ‪ 6%‬משכר היסוד‪,‬‬
‫סכום זה מנוכה משכרו של העובד‪ ,‬והמעסיק מעביר אותו לקרן הפנסיה‪ ,‬ועל כן מקטין את שכר‬

‫הנטו לתשלום של העובד‪ .‬סכום זה עומד על ‪.9,850 X 6% = ₪ 591‬‬
‫הנתונים לגבי הפקדת המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת גמל לקצבה‪ ,‬אינם‬

‫רלוונטים לפתרון השאלה‪.‬‬
‫עלינו לחשב עצמאית את זיכוי ‪45‬א (זיכוי בגין הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה)‪ ,‬בגין אותו "חלק‬

‫העובד" בסך ‪ .₪ 591‬זיכוי זה מקטין את המס לתשלום‪ .‬נחשב זיכוי ‪45‬א‪:‬‬

‫תקרת הפקדה לזיכוי‪] 10,194 | 8,900 [ X 7% = 623 :‬‬

‫זיכוי ‪45‬א‪] 623 | 591 [ X 35% = 206.85 :‬‬

‫נחשב את המס התיאורטי‪ ,‬נפחית זיכויים (נקודות זיכוי וזיכוי ‪45‬א) וההפרש יהיה המס לתשלום‪:‬‬

‫מס תיאורטי‪1,035.6 + ) 10,194 – 9,240 ( X 20% = 1,226.4 :‬‬

‫)‪2.25 X 223 = (501.75‬‬ ‫נ"ז‪:‬‬

‫זיכוי ‪45‬א‪)206.85( :‬‬

‫מס לתשלום‪517.8 :‬‬

‫נטו לתשלום = חלק העובד – מס לתשלום – ברוטו לתשלום‬

‫‪10,130 - 517.8 - 591 = 9,021‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.18‬‬

‫בשאלה שלפנינו העובד עבד תקופות שונות באחוזי משרה שונים‪ ,‬על מנת למצוא במצב זה את‬

‫המענק הפטור יש לעבוד לפי השלבים הבאים‪:‬‬

‫‪ .1‬נמצא משכורת מתואמת‪ -‬אנחנו יודעים שב‪ 60% -‬משרה שכרו הוא ‪ .₪ 6,108‬על מנת לגלות‬

‫כמה הוא ירוויח ב‪ 100% -‬נחשב‪6,108 / 60% = 10,180 :‬‬

‫בעמודה של משכורת מותאמת נכפיל את המשכורת הזו באחוזי המשרה ונמצא כמה הרוויח‬

‫בכל אחוז משרה‪:‬‬

‫בעמודה השמאלית נכפיל את המשכורות שהתאמנו לכמות השנים בה הרוויח אותן‪:‬‬

‫משכורת מותאמת‬ ‫שנים אחוז משרה‬

‫‪10,180 X 2 = 20,360 10,180 X 100% = 10,180‬‬ ‫‪100% 2‬‬

‫‪8,144 X 1 = 8,144 10,180 X 80% = 8,144‬‬ ‫‪80% 1‬‬

‫‪6,108 X 2 = 12,216 10,180 X 60% = 6,108‬‬ ‫‪60% 2‬‬

‫‪40,720‬‬ ‫סה"כ‬ ‫‪5‬‬

‫‪ .2‬נחלק את סך המשכורות לכמות השנים ונקבל את המשכורת המשוקללת‪:‬‬

‫משכורת משוקללת ‪40,720 / 5 = 8,144‬‬

‫לעניין המשכורת הקובעת לחישוב הפטור ייכנסו כל רכיבי השכר למעט החזר הוצאות ושווי רכב‪,‬‬

‫לכן אין לקחת בחשבון את תשלום החזקת הרכב (רכיב החזר הוצאות)‪.‬‬

‫נתון לנו שאושרה הגדלה אוטומטית של הפטור‪ ,‬לכן עלינו להגדיל את המשכורת לחישוב הפטור‪:‬‬

‫‪8,144 X 150% = 12,216‬‬

‫כעת נחשב את הפטור על מענק הפרישה לפי החישוב הבא‪:‬‬

‫פטור למענק פרישה ‪] 12,216 | 12,640 [ X 5 = 61,080‬‬

‫נשאלנו מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה‪ ,‬ההפרש בין סך המענק לבין החלק הפטור הוא‬

‫החלק החייב‪69,243 – 61,080 = 8,163 :‬‬

‫‪254‬‬