Page 261 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 11/2020‬פתרונות‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.19‬‬
‫אמל‪ ,‬נשואה בת ‪ ,36‬אם ל‪ 4-‬ילדים‪ .‬זכאית ל‪ 2.75-‬נ"ז בסיסיות‪ ,‬בגין כל אחד מילדיה בגיל ‪5 ,3‬‬

‫זכאית ל‪ 2.5-‬נ"ז‪ ,‬בגין כל אחד מילדיה בגיל ‪ 16 ,13‬זכאית ל‪ 1-‬נ"ז‪ .‬סה"כ ‪ 9.75‬נ"ז‪.‬‬

‫את חישוב המס על מענק הפרישה החייב נבצע במספר שלבים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחלק את המענק החייב ב‪ 12-‬ונוסיף למשכורת האחרונה ‪:‬‬
‫‪13,939 + ) 17,424 / 12 ( = 15,391‬‬

‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על המשכורת והתוספת לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫תיאורטי‪2,155.6 + ) 15,391 – 14,840 ( X 31% = 2,326.41 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪9.75 X 223 = (2,174.25) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 152.16 :‬על המשכורת והתוספת)‬

‫שלב ‪ -3‬נחשב מס לתשלום על המשכורת בלבד (ללא התוספת) לפי מדרגות מס ונקודות‬
‫זיכוי חודשיות‪:‬‬

‫תיאורטי‪1,035.6 + ) 13,939 – 9,240 ( X 20% = 1,975.4 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪9.75 X 223 = (2,174.25) :‬‬

‫מס לתשלום ‪( 0‬על המשכורת בלבד)‬

‫שלב ‪ -4‬מהמס על המשכורת והתוספת (סעיף ‪ )2‬נפחית את המס על המשכורת בלבד‬
‫(סעיף ‪ )3‬ואת התוצאה נכפול ב‪ ,12-‬זהו המס על מענק הפרישה החייב ‪:‬‬

‫מס לתשלום על מענק הפרישה החייב‪) 152.16 – 0 ( X 12 = 1,826 :‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.20‬‬
‫לפי הנחיות מס הכנסה‪ ,‬המפורטות גם בדברי ההסבר למילוי טופס ‪:161‬‬
‫" (‪ )27‬המעביד רשאי לחשב בעצמו את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק‬
‫המענק החייב‪ ,‬ולהורות בהתאם גם למשלמים אחרים כאשר‪:‬‬
‫א‪ .‬העובד מילא את טופס ‪161‬א במלואו ‪ -‬כולל חתימה על הצהרה (במענק עקב‬

‫פטירה‪ ,‬ימלאו השאירים טופס ‪161‬ב)‪.‬‬
‫ב‪ .‬העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים בתקופת‬

‫עבודתו אצל המעביד‪.‬‬
‫ג‪ .‬התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים‪:‬‬
‫‪ .1‬על‪-‬פי חישובי המעביד‪ ,‬סכום כל המענקים שיקבל העובד‪ ,‬מכל‬
‫המשלמים‪ ,‬אינו עולה על תקרת הפטור בפקודה‪.‬‬
‫‪ .2‬המענק משולם על ידי המעביד ו‪/‬או על ידי משלם אחד נוסף מלבדו‪.‬‬
‫‪ .3‬סכום מענק פטור משולם על‪-‬ידי משלם אחד נוסף מלבד המעביד וכל יתר‬
‫המשלמים מנכים מס בשיעור המירבי על‪-‬פי הפקודה‪.‬‬
‫‪ .4‬סכום מענק פטור משולם על‪-‬ידי משלם אחד נוסף מלבד המעביד וכל יתר‬
‫המשלמים הם קופות לקיצבה (כולל קרנות פנסיה)‪ .‬והעובד בחר ברצף‬
‫קיצבה על מלוא הסכומים הצבורים לרשותו בקופות אלו‪.‬‬
‫אם לא התקיימו התנאים הנ״ל‪ ,‬חובה לנכות מהמענק מס מירבי או לשלוח את העובד‬

‫אל פקיד השומה לעריכת תיאום מס‪" .‬‬

‫לפי נתוני השאלה‪ ,‬טופס ה‪161-‬א שמסרה למעסיק‪ ,‬היה ממולא וחתום כדין‪ .‬בטופס הצהירה כי‬
‫לא היו לה פרישות נוספות‪ ,‬בתקופת עבודתה אצלו‪ .‬לפיכך‪ ,‬התקיימו התנאים שבסעיפים ‪(27‬א)‬

‫ו‪(27-‬ב) שלעיל‪.‬‬

‫אם על‪-‬פי חישובי המעסיק‪ ,‬סכום כל המענקים שתקבל אמל‪ ,‬מכל המשלמים‪ ,‬אינו עולה על תקרת‬
‫הפטור בפקודה‪ ,‬מתקיים התנאי שבסעיף ‪(27‬ג)(‪.)1‬‬

‫‪255‬‬