Page 289 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2020‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.8‬‬
‫כאשר נתונה לנו תוספת‪/‬תשלום בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו‪ ,‬עלינו לבצע חישוב גילום‪.‬‬

‫את החישוב נבצע לפי שלבים‪:‬‬

‫הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סך הסכומים שהמעסיק משלם בברוטו ‪ -‬שכר היסוד‬ ‫‪.1‬‬
‫ושווי הרט"ן) – ‪₪ 14,047‬‬
‫‪.2‬‬
‫הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) – ‪₪ 983‬‬ ‫‪.3‬‬
‫אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ‪( 20%‬הסכום נמוך מ‪₪ 14,840 -‬‬

‫ולכן זוהי סוף מדרגת המס)‪.‬‬
‫נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר‪:‬‬
‫יתרת ברוטו מדרגה א' ← ‪) 14,840 – 14,047 ( = 793‬‬
‫יתרת נטו במדרגה א' ← ‪793 X ) 100 – 20 ( % = 634.4‬‬

‫בשאלה שלפנינו‪:‬‬
‫גילום בשתי מדרגות מס → (‪)983 < 634.4‬‬

‫כלומר‪ ,‬הגדלת המשכורת עד סכום נטו של ‪ ₪ 634.4‬תתבצע במדרגת המס הנוכחית‬
‫(לפי החישוב שכבר ביצענו)‪ ,‬וכל סכום מעבר לכך יתבצע במדרגת המס הבאה‪ .‬נציב‬

‫בנוסחאות‪:‬‬
‫‪ .1‬יתרת נטו לגילום במדרגה הבאה ← ‪983 – 634.4 = 348.6‬‬

‫‪ .2‬ברוטו במדרגה ב' ← ‪348.6 / ) 100 – 31 ( % = 505.22‬‬
‫‪ .3‬רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← ‪793 + 505.22 = 1,298‬‬

‫נשאלנו מהו השכר ברוטו למס‪ ,‬כלומר‪:‬‬
‫שכר ברוטו למס = רכיב מגולם ‪ +‬סכום שלא נדרש לגלם‬

‫שכר ברוטו למס ← ‪14,047 + 1,298 = 15,345‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.9‬‬
‫סעיף ‪7(9‬א)(א)(‪()4‬ג) לפקודה קובע‪:‬‬
‫"עובד אשר בעת פרישתו כאמור בפרט‪-‬משנה (א) קיבל חלק ממענק הפרישה שנצבר לזכותו‬
‫יהיה חייב במס על הסכום שקיבל‪".‬‬

‫פרט משנה (א) שאליו מתייחס הסעיף לעיל מדבר על רצף זכויות לפיצויים‪ .‬רצף זכויות הפיצויים‬
‫חל אך ורק על הסכומים שהעובד השאיר בקופת הגמל‪ .‬סכומים נוספים שקיבל העובד במזומן‬
‫חייבים במס ולא ניתן לקבל בשלהם פטור כלשהו לפי ס' ‪7(9‬א(א) לפקודה‪ .‬זאת מאחר שהעובד‬
‫יהיה זכאי לפטור מלא על מענק פרישה בשל אותה תקופה‪ ,‬לפי סעיף זה‪ ,‬כשיפרוש סופית‬

‫מעבודתו בעתיד‪.‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.10‬‬
‫זיכוי ישובים ניתן רק למי שמתגורר באחד מיישובי הפיתוח ‪ 12‬חודשים לפחות‪.‬‬
‫סוזי התגוררה בקיבוץ געתון (יישוב מזכה) במשך ‪ 3‬שנים‪ .‬בתאריך ‪ 1/6/2022‬עברה לגור בנצרת‪.‬‬
‫סוזי זכאית לזיכוי יישובים בגין הכנסתה השנתית החייבת מיגיעה אישית בשנת ‪ ,2022‬באופן יחסי‬

‫לחודשי מגוריה ביישוב המזכה געתון (‪ 5‬חודשים בשנת המס ‪.)2022‬‬
‫כל הכנסתה השנתית היא ממשכורת‪ ,‬ועל כן חייבת במס במלואה‪ .‬אין חשיבות לכך שההכנסה‬

‫השנתית שלה היתה במהלך חודשי מגוריה ביישוב שאינו מזכה בלבד‪.‬‬
‫נציב בנוסחה את הנתונים שנמסרו לנו בשאלה ונעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס‬

‫הכנסה צמוד לקיבוץ געתון‪:‬‬

‫זיכוי ישובים שנת ‪] 172,560 | 165,360 [ X 10% X 5/12 = 6,890 :2022‬‬

‫‪283‬‬