Page 293 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 293
בחינה | 12/2020פתרונות
תשובה ב. .18
המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לקצבה היא כל רכיבי השכר מלבד שווי רכב.
המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לפיצויים היא כל רכיבי השכר מלבד החזר הוצאות ושווי רכב.
בשאלה שלפנינו משכורתו החודשית של העובד היתה זהה כל השנה .נשאלנו על שווי קצבה
ופיצויים לכל שנת 2022ולכן עלינו לחשב שווי קצבה חודשי ,שווי פיצויים חודשי ,לסכם את שתי
התוצאות ולכפול ב.12-
ראשית נבדוק שווי קצבה:
הופקד למרכיב תגמולי מעביד בקופת גמל לקצבה2,904 :
משכורת קובעת (ללא שווי רכב)25,683 + 16,707 + 370 = 42,760 :
תקרת הפקדה ללא שווי] 42,760 | 26,378 [ X 7.5% = 1,978.35 :
שווי קצבה חודשי2,904 – 1,978.35 = 925.65 :
כעת נבדוק שווי פיצויים:
הופקד למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה3,146 :
משכורת קובעת (ללא שווי רכב וללא החזר הוצאות)25,683 + 16,707 = 42,390 :
תקרת הפקדה ללא שווי] 42,390 | 34,900 [ X 8.333% = 2,908.33 :
שווי פיצויים חודשי3,146 – 2,908.33 = 237.67 :
נסכם את שווי הקצבה ואת שווי הפיצויים ואת התוצאה נכפול ב 12-על מנת לבדוק מהו השווי
השנתי:
שווי קצבה ופיצויים שנתי) 925.65 + 237.67 ( X 12 = 13,960 :
תשובה א. .19
ניל בן ה ,52-אב ל 3-ילדים שבגינם אינו זכאי לנ"ז ,זכאי ל 2.25-נ"ז בסיסיות בלבד.
את חישוב המס על מענק הפרישה החייב נבצע במספר שלבים:
שלב -1נחלק את המענק החייב ב 12-ונוסיף למשכורת האחרונה :
8,766 + ) 10,980 / 12 ( = 9,681
שלב -2נחשב מס לתשלום על המשכורת והתוספת לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות:
תיאורטי1,035.6 + ) 9,681 – 9,240 ( X 20% = 1,123.8 :
נ"ז /זיכויים2.25 X 223 = (501.75) :
מס לתשלום( 622.05 :על המשכורת והתוספת)
שלב -3נחשב מס לתשלום על המשכורת בלבד (ללא התוספת) לפי מדרגות מס ונ"ז חודשיות:
תיאורטי645 + ) 8,766 – 6,450 ( X 14% = 969.24 :
נ"ז /זיכויים2.25 X 223 = (501.75) :
מס לתשלום( 467.49 :על המשכורת בלבד)
שלב -4מהמס על המשכורת והתוספת (סעיף )2נפחית את המס על המשכורת בלבד
(סעיף )3ואת התוצאה נכפול ב ,12-זהו המס על מענק הפרישה החייב :
מס לתשלום על מענק הפרישה החייב) 622.05 – 467.49 ( X 12 = 1,855 :
תשובה א. .20
סעיף 46לפקודת מס הכנסה קובע:
")א) אדם שתרם בשנת מס פלונית סכום העולה על 190שקלים חדשים ...למוסד ציבורי ..יזוכה
מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של 35%מסכום התרומה – אם הוא יחיד"...
זיכוי בגין תרומות יינתן רק למי שתורם למוסדות ציבוריים מוכרים במהלך שנת המס ,סכום העולה
על .₪ 190
ניל תרם ₪ 210למוסד ציבורי מוכר במהלך שנת המס ,סכום זה גבוה מ ₪ 190-ועל כן הוא יהיה
זכאי לזיכוי של 35%מסכום התרומה (סכום התרומה -עד למגבלה של 30%מההכנסה החייבת
באותה השנה ,לפי הנמוך).
נחשב זיכוי בגין תרומות] 99,780 X 30% = 29,934 | 210 [ X 35% = 73.5 :
287
