Page 359 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 359
בחינה | 12/2021פתרונות
תשובה ג. .5
לעניין המשכורת הקובעת לחישוב הפטור ייכנסו כל רכיבי השכר למעט החזר הוצאות ושווי רכב.
בשאלה שלפנינו לא נכלול את קצובת הנסיעה וכיסוי הוצאות אש"ל.
7,618 ✓ שכר יסוד
389 ✓ שעות נוספות מדודות (ממוצע 12חודשים אחרונים)
225 ✓
0 גמול מאמץ מיוחד
קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש"ל חייבים במס
₪ 8,232 סה"כ "משכורת" לחישוב הפטור על מענק הפרישה/המוות
נתון לנו שהתבקשה הגדלת הפטור ,והפטור הוגדל בהתאם ,לכן עלינו להגדיל את המשכורת
לחישוב הפטור8,232 X 150% = 12,348 :
נחשב את הפטור על מענק המוות לפי החישוב הבא:
פטור למענק פרישה = שנות ותק | 12,640 [ Xמשכורת אחרונה]
כלומר:
פטור למענק פרישה ] 12,348 | 12,640 [ X 13 = 160,524
תשובה ג. .6
סעיף )9(32לפקודה מגדיר:
""בעל שליטה" – מי שמחזיק ,במישרין או בעקיפין ,לבדו או ביחד עם קרובו באחד מאלה:
(א) ב 10%-לפחות מהון המניות שהוצא או ב 10%-לפחות מכוח-ההצבעה;
"קרובו" – כמשמעותו בסעיף (76ד);
"חבר" – בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו ,או שיש לבן-זוגו ,במישרין או בעקיפין,
לפחות 5%מהון המניות שהוצא או מכוח ההצבעה או מהזכות להחזיק או לרכוש כל אחד מאלה
או מהזכות לקבל רווחים; ובלבד שלא יובאו בחשבון לענין זה זכויותיו של בן-זוג שנרכשו לפני
הנישואין או שנתקבלו בירושה;"
סעיף (76ד) לפקודה מגדיר:
" כשבאים לקבוע ,אם חברה נמצאת בשליטתם של חמישה בני-אדם או לא ,ייחשבו לאדם אחד –
( )1אדם וקרובו; "קרוב" ,לענין זה -בן-זוג ,אח ,אחות ,הורה ,הורי הורה ,צאצא וצאצאי בן-הזוג,
ובן-זוגו של כל אחד מאלה; "
ענר ,אשתו גאיה ובנם דב מחזיקים יחד ב 38%-מהון המניות ֶׁשהּו ָּצא (ענר מחזיק ב ,2%-אשתו
גאיה מחזיקה ב 5%-ובנם דב מחזיק ב .)31%-לפיכך ,כל אחד מהם הוא "בעל שליטה" בחברה.
ענר יחד עם אשתו גאיה ,שניהם בעלי שליטה בחברה ,מחזיקים ב 7%-מהון המניות שהוצא (ענר
מחזיק ב 2%-ואשתו גאיה מחזיקה ב .)5%-לפיכך ,שניהם נחשבים "חבר" בחברה.
מכל האמור לעיל ,גם ענר וגם גאיה נחשבים "חבר בעל שליטה" בחברה.
תשובה ד. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,920
()7,740 > 7,920
↓
דרישת מס הכנסה = עליית המדד
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 7,740 X 0.3% = 23.22
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובדת ונחשב אותה:
אין השתתפות לעובדת כלל
סה"כ השתתפות העובדת0 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובדת ,נזקוף כשווי:
שווי ההלוואה שיש לזקוף 23.22 – 0 = 23.22
353
