Page 361 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 361
בחינה | 12/2021פתרונות
תשובה א. .11
גאיה ,נשואה בת ,42אם לשלושה ילדים בני - 13-16זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות ובנוסף ל 1-נ"ז
בגין כל אחד מילדיה2.75 + 3 = 5.75 :
את חישוב המס נבצע במספר שלבים:
שלב -1נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי:
) 9,743 + 8,607 + 12,703 + 15,971 ( / 4 = 11,756
שלב -2נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות:
מס תיאורטי1,035.6 + ) 11,756 – 9,240 ( X 20% = 1,538.8 :
נ"ז /זיכויים5.75 X 223 = )1,282.25) :
מס לתשלום( 256.55 :על השכר הממוצע)
שלב -3את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה,
וזהו המס המצטבר שעל העובדת לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי:
256.55 X 4 = 1,026.2
שלב -4נחשב מס מצטבר ששולם עד חודש קודם:
נסכום את השכר בחודשים 1-3/2022ואת הסכום הכולל נחלק ב ,3-כך נגיע
למשכורת ממוצעת ,נחשב עליה מס ,נפחית נ"ז ,ואת התוצאה נכפול ב:3-
) 9,743 + 8,607 + 12,703( / 3 = 10,351
מס תיאורטי1,035.6 + ) 10,351 – 9,240 ( X 20% = 1,257.8 :
נ"ז /זיכויים5.75 X 223 = )1,282.25) :
מס לתשלום( 0 :ממוצע לחודשים )1-3
נכפול את המס ששולם על שכר ממוצע במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש
הנוכחי0 X 3 = 0 :
שלב -5מהמס שצריך לשלם (שלב )3נפחית את המס ששולם (שלב )4והתוצאה תהיה
תשלום/החזר מס בחודש הנוכחי:
מס לתשלום חודש מרץ ← 1,026.2 – 0 = 1,026
תשובה א. .12
תקנה 1לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) מגדירה:
" "עובד יומי" -יחיד המקבל שכר עבודה ממעביד אחד בעד עבודה של פחות משמונה עשר ימים
בחודש ,אולם לא פחות משמונה שעות בשבוע;
"שכר עבודה" -משכורת המשולמת לעובד יומי ,למעט שכר עבודה המשתלם בידי יחיד במשק
ביתו הפרטי; "
ענר עובד אצל מעסיק אחד שלושה ימים בשבוע 8 ,שעות בכל פעם ,המסתכמות ל 24-שעות בכל
שבוע .כלומר ,פחות מ 18-ימים בחודש ולא פחות משמונה שעות בשבוע .לפיכך ,עליו לסמן שהוא
מקבל אצל מעסיקו "שכר עבודה (עובד יומי)".
תשובה ד. .13
הנסיעה לחוץ לארץ והשהייה שם היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.
קמרון נמצאת ברשימת המדינות המוגדלות ,כך שנגדיל את התקרות לעניין לינה והוצאות
אחרות110 ← 88 171.25 ← 137 :
בפועל מוכר
1,800 1,800 טיסה
] 184 | 171.25 [ X 96 = 16,440 184 X 96 = 17,664 לינה
] 93 | 110 [ X 96 = 8,928 הוצאות אחרות 93 X 96 = 8,928
] 81 | 69 [ X 96 = 6,624 שכירות רכב 81 X 96 = 7,776
33,792 36,168 סה"כ
שווי = מוכר – שולם בפועל
סה"כ שווי שייזקף36,168 – 33,792 = $2,376 :
355
