Page 153 - 【CPA考点妙记—会计】

CPA考点妙记 第二十七章 合并财务报表

借：股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
少数股东权益
营业外收入
借：长期股权投资（老股权的公允价值-老股权
的账面价值）
4.分步到位实现控股合并时的新增
贷：投资收益
分录（权益法→成本法）
借：其他综合收益
贷：投资收益
以存货为例，假定存货公允价值＞账面价值
1.应当以购买日确定的各项可辨认 借：存货
资产、负债及或有负债的公允价值 贷：资本公积
为基础对子公司的财务报表进行调 考虑所得税，则分录为：
整 借：资本公积
贷：递延所得税负债
（1）投资收益的确认
借：长期股权投资
贷：投资收益
（2）成本法的调整（现金股利）
2.公司对子公司长期股权投资由成
借：投资收益
本法核算的结果调整为权益法核算
贷：长期股权投资
的结果
（3）其他所有者权益变动的确认
借：长期股权投资
贷：资本公积
购买日后 其他综合收益
借：股本
资本公积（期初数+本期调整数）
其他综合收益（期初数+本期调整数）
盈余公积（期初数+本期调整数）
未分配利润（期初数+本期调整数-分配-计
3.投资和权益的抵销
提盈余公积→指的是年末未分配利润）
商誉
贷：长期股权投资（个别报表数据+合并财
务报表调整的数据）
少数股东权益
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公
司持股比例）
4.投资收益的抵销
少数股东损益（子公司调整后的净利润×
少数股东持股比例）

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