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I. APROXIMACIÓN A LA REGULACIÓN S im plificando la discusión, tenem os en
PENAL EN MATERIA TRIBUTARIA un extremo a los autores de la "escuela de
Frankfurt",3 que proponen el regreso a un
I.La legislación peruana vigentey su aplicación derecho penal estrictamente respetuoso de
judicial en materia de delitos tributarios es clara las garantías liberales, que restrinja su ámbito
expresión del fenómeno expansivo en el que a la tutela de bienes altamente personales
desde hace algunas décadas se halla inmerso y al p a t r i m o n i o , d e v o l v i e n d o al d e r e c h o
el derecho penal.1 La referencia a este proceso administrativo sancionador la gestión de las
expansivo se ha convertido en lugar común denominadas "nuevas formas de criminalidad"
de los estudios contemporáneos de política (en verdad, ya no tan nuevas), o en todo caso
criminal, cuyo diagnóstico fundamental -en el abogando por la creación de un "derecho de la
plano meramente descriptivo- gira en torno a intervención"(/ntervenf/'onsrecñf), a caballo entre
la constatación de la actual flexibilización que el derecho penal y el derecho administrativo.4
experimentan las reglas de imputación, los
principios políticos criminales y las garantías En otra orilla se sitúan los autores que legitiman
Universidad de Lima Sin duda, los mecanismos propios de un del derecho penal, siendo posible distinguir a
la recepción del fenómeno expansivo por parte
procesales.2
su vez, por un lado, propuestas que avalan la
recepción de las demandas sociales de crimi-
derecho penal expandido ofrecen mayor
nalización, aunque ello implique la mencionada
eficacia en la lucha contra la criminalidad, pero
flexibilización de las reglas, principios y garan­
a costa de las garantías del imputado. Esta
tías tradicionalmente vinculadas al derecho
consecuencia, propia del proceso expansivo
Facultad de Derecho de la al que nos referimos, es cuestionada en el el profesor Silva Sánchez. Este autor propone
penal;5 y, por otro lado, la propuesta de un "de­
plano de la legitimidad por quienes añoran el
recho penal de dos velocidades"defendida por
paradigma liberal e ilustrado que caracterizó
los albores del derecho penal moderno, allá por
mantener la exigencia de máximas y rígidas
fines del siglo XVIII. Sin embargo, la expansión
reglas de imputación y garantías procesales
del derecho penal tiene sus defensores, entre
para aquellos comportamientos que se decidan
conminar con pena privativa de libertad, y pro­
los que ciertamente me encuentro, siempre y
cuando sus contornos permanezcan anclados
ceder a una flexibilización de las mismas en el
a ciertos parámetros de racionalidad y lesividad.
ámbito del derecho penal que prevé sanciones
Revista editada por alum nos de la 1. de facultades legislativas al Poder Ejecutivo previsto en la Carta de 1993.
Las infracciones delictivas se encuentran tipificadas en el Decreto Legislativo N° 813 y las normas premíales en el
Decreto Legislativo N° 815. Ambos dispositivos entraron en vigencia en abril de 1996, en el marco de delegación

2.
Sobre las causas de tal proceso expansivo, Cfr. Silva Sánchez, La expansión del derecho penal. Aspectos de la
política criminal en las sociedades postindustriales, 2a ed., Civitas, Madrid, 2001, pp. 25—79; Mendoza Buergo, El
derecho penal en la sociedad de riesgo, Civitas, Madrid, 2001, passim.
Ciertamente, conforme advierte GARCÍA CAVERO, “Tendencias modernas en la dogmática jurídico—penal alemana",
3.
Revista de Derecho, Universidad de Piura, vol. 2, 2001, p.185— 190, la llamada "escuela de Frankfurt" agrupa
autores de claras diferencias ideológicas y metodológicas, distinguiendo entre quienes se adscriben al liberalismo
racionalista (Kóhler, Zackzyk, Kahlo) y quienes defienden la orientación del derecho penal a las ciencias sociales
(Hassemer, Naucke, Prittwitz), pero que en todo caso tienen como denominador común el rechazo a la expansión
del derecho penal.
126 4. y Área de Derecho Penal de la Universitat Pompeu Fabra (ed. española), La insostenible situación del Derecho
Sobre estos postulados, vid. los trabajos publicados en Instituto de Ciencias Criminales de Frankfurt (ed. alemana)
ADVOCATUS 5. jurídico—penales. (Especial referencia al ámbito económico)", La ciencia del derecho penal ante el nuevo siglo.
penal, Comares, Granada, 2000.
MARTÍNEZ— BUJÁN PÉREZ, Algunas reflexiones sobre la moderna teoría del Big Crunch en la selección de bienes

Libro Homenaje al Profesor Doctor D. José Cerezo Mir, tecnos, Madrid, 2002, pp. 395 ss.; Gracia Martín, "¿Qué es
modernización del derecho penal?", La ciencia del derecho penal ante el nuevo siglo, pp. 349—394.

7 2 J o s é L e a n d r o R e a ñ o P e s c h i e r a