Page 192 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 06/2020‬פתרונות‬

‫‪ .15‬תשובה ב‪.‬‬
‫לברק נקבעה נכות בשיעור ‪ 100%‬לתקופה ‪ 1/4/2022‬עד ‪.15/10/2023‬‬

‫נבדוק את מספר ימי הנכות שנקבעו לו‪:‬‬

‫אפר' מאי יוני יולי אוג' ספט' אוק' סה"כ‬
‫‪198 15 30 31 31 30 31 30‬‬

‫מספר ימי הנכות הכלליים שנקבע לו נמצא בקטגוריה של בין חצי שנה לשנה‪ ,‬וכולם בשנת המס‬
‫‪ .2022‬ברק זכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום)‪.‬‬
‫חישוב ההכנסה החייבת יתבצע בהתאם לפירוט הבא‪:‬‬

‫הכנסה פטורה בשנת ‪] 128,259 X 198 / 365 [ = ] 69,576 | 75,360 [ = 69,576 :2022‬‬

‫הכנסה חייבת בשנת ‪128,259 - 69,576 = 58,683 :2022‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.16‬‬
‫כותרת טופס ‪161‬ד היא‪ :‬בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף ‪9‬א לפקודה‪.‬‬

‫הטופס מופנה לפקיד השומה‪ ,‬ובמסגרת העליונה משמאל‪ ,‬מצוין כי הטופס ימולא ע"י העובד‬
‫שהגיע לגיל הזכאות‪ ,‬ומבקש לקבל פטור עפ"י סעיף ‪9‬א לפקודה‪.‬‬

‫לעניין זה‪" ,‬גיל הזכאות" הוא גיל הפרישה או הגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה‪ ,‬לפי המאוחר‪.‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.17‬‬
‫ברק‪ ,‬רווק בן ‪ – 29‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות בלבד‪.‬‬
‫נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום‪:‬‬

‫ברוטו לתשלום‬ ‫ברוטו למס‬ ‫רכיב‬
‫‪13,400‬‬ ‫‪13,400‬‬ ‫שכר יסוד‬
‫‪252‬‬ ‫‪252‬‬ ‫דמי הבראה‬
‫‪-‬‬ ‫‪73‬‬ ‫שווי אינטרנט ביתי‬
‫‪-‬‬ ‫‪910‬‬ ‫שווי רכב צמוד‬
‫‪13,652‬‬ ‫‪14,635‬‬
‫סה"כ‬

‫בשאלה שלפנינו ישנם מספר נתונים נוספים שעלינו להתייחס אליהם‪:‬‬
‫נתון ראשון הוא תשלומי העובד לקופות הגמל השונות‪:‬‬

‫‪ .1‬למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (חלק העובד) ‪.₪ 804 -‬‬
‫‪ .2‬לקרן השתלמות (חלק העובד) ‪.₪ 335 -‬‬

‫סכומים אלו מופחתים משכרו של העובד‪ ,‬והמעסיק מעביר אותם לקופות הגמל‪ ,‬ועל כן מקטינים‬
‫את שכר הנטו לתשלום של העובד‪.‬‬

‫נתון שני הוא זיכוי ‪45‬א (זיכוי בגין הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה)‪ .‬הסכוםן אינו נתון לנו ועלינו‬
‫לחשב אותו באופן עצמאי‪ .‬הזיכוי מחושב אך ורק על הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה (סעיף ‪,)1‬‬

‫ולא על הפקדת העובד לקרן השתלמות (סעיף ‪ .)2‬זיכוי זה מקטין את המס לתשלום‪ .‬נחשב‪:‬‬

‫תקרת הפקדה לזיכוי ‪] 14,635 | 8,900 [ X 7% = 623‬‬
‫זיכוי ‪45‬א ‪] 623 | 804 [ X 35% = 218.05‬‬

‫נחשב את המס התיאורטי על הברוטו למס‪ ,‬נפחית זיכויים (נקודות זיכוי וזיכוי ‪45‬א) וההפרש יהיה‬
‫המס לתשלום‪:‬‬

‫מס תיאורטי‪1,035.6 + ) 14,635 – 9,240 ( X 20% = 2,114.6 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪2.25 X 223 = (501.75) :‬‬
‫זיכוי ‪45‬א‪)218.05( :‬‬
‫מס לתשלום‪1,394.8 :‬‬

‫נטו לתשלום = חלק העובד לקצבה והשתלמות – מס לתשלום – ברוטו לתשלום‬
‫‪13,652 - 1,394.8 - 804 - 335 = 11,118‬‬

‫‪186‬‬