Page 201 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 201
בחינה | 06/2020פתרונות
תשובה ד. .39
תקנה 2לתקנות הביטוח הלאומי (תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח) קובעת:
"לא ישולמו דמי ביטוח מהכנסת עובד הפטורה ממס לפי הפקודה למעט הכנסה לפי סעיף ,)5(9
( )11ו )12(-לפקודה".
תשלום שאינו משולם בסיום העסקה -אם הוא חייב במס הכנסה הוא חייב בביטוח לאומי ואם הוא
פטור ממס הכנסה הוא פטור מביטוח לאומי (למעט הכנסת נכה שלמרות שפטורה ממס הכנסה
לפי סעיף )5(9לפקודה ,חייבת בדמי ביטוח לאומי).
לפי הנחיות המוסד לביטוח לאומי ,תשלום המשולם בסיום העסקה כגון פיצויי פיטורים ,דמי
הסתגלות ,פדיון חופשה ופדיון מחלה ,פטור מדמי ביטוח לאומי בכל מקרה ,גם אם הוא חייב במס,
למעט פיצוי/חלף אי הודעה מוקדמת שחייב בדמי ביטוח.
רכיב 1הוא רכיב שכר שוטף ,למרות שהוא פטור ממס לפי סעיף )5(9לפקודה ,הוא עדיין חייב
בדמי ביטוח.
רכיב 2הוא רכיב סיום העסקה ,אך היות ומהווה פיצוי בגין אי מתן הודעה מוקדמת ,הוא חייב בדמי
ביטוח.
רכיב 3הוא רכיב סיום העסקה ועל כן אינו חייב בדמי ביטוח .להלן הרכיבים החייבים:
5,284 שכר משולב
9,627 פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת
0 פדיון חופשה
45,075 ₪ 14,911 סה"כ הכנסה חייבת בדמי ביטוח
.40תשובה א.
תקנה 4לתקנות הביטוח הלאומי (תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח) קובעת:
"הפרשים ייראו כשכרו החודשי הרגיל של העובד ,בעד החודשים שבעדם שולמו".
יש לייחס את הפרש תגמול המילואים לחודש בעדו שולם ( ,)3/2022ולנכות ממנו דמי ביטוח.
לפי הנחיות המוסד לביטוח לאומי ,תשלומים המשתלמים לעובד לאחר תום יחסי העבודה ידווחו
בטופס ה 102-בדו"ח נפרד ,תחת קוד ,3כאשר החודש שירשם הוא החודש בו נותקו יחסי
העבודה.
תשובה ד. .41
דבי בת ה( 69-שעדיין לא מלאו לה 70שנה) ,בעלת שליטה ,שאינה מקבלת קצבת אזרח ותיק
מהמוסד לביטוח לאומי ,דבי שייכת להגדרה "גבר ואשה בין "גיל פרישה לגבר""/גיל המרבי לבטוח
אבטלה" לבין "גיל הזכאות" שאינם מקבלים קצבת אזרח ותיק מהמוסד" (בעלי שליטה).
נשאלנו על חלק העובד +המעסיק ולכן נוכל להשתמש באחוזים של שניהם.
נבחר את הנמוך בין תקרה | שכר (כולל שווי) 45,850 | 45,075 -
6,331 x 6.61% = 418.48 מופחת
) 45,075 – 6,331 ) x 16.76% = 6,493.49 מלא
6,912 סה"כ (סכום מעוגל)
195
