Page 143 - דוח המבקר 2023
P. 143
סקר סיכונים
כספים -ניהול תקציב
סיכונים פוטנציאלים
•אי קיום תקציב מסודר בגין כל סוג הוצאה ואי ביצוע מעקב תקציבי תקופתי עלול להוביל להוצאות
שאינן נדרשות ואינן מאושרות.
•קביעת יעדי תקציב לא ריאליים ו/או אשר אינם עולים בקנה אחד עם יעדי העירייה ,עלול להוביל
לכך שאנשי השטח אינם מאמינים בתקציב ואינם פועלים למימושו.
•הנחות שגויות שעמדו בבסיס התקציב גורמות לעיוות בשימוש בתקציב העירייה ככלי ניהול
ובקרה.
•התאמות ושינויים מהותיים אשר לא קיבלו ביטוי נאות בתקציב הפעילות במהלך השנה (לדוגמא:
בעקבות שינויים שלא נחזו מראש) ,גורמים לחוסר רלוונטיות של תקציב העירייה.
•אי קיום בקרה אחר ניצול יעיל של התקציב ,עלול לחשוף את העירייה לשימוש בחסר /עודף של
משאבים.
•מנהלי המחלקות אינם משולבים בתכנון התקציב הייעודי ,עלול להביא להכנת תקציב שאינו
תואם את צרכי העירייה.
•השוואת התקציב לשנים קודמות נעשית על פי קריטריונים שגויים ,עלול להביא לתכנון תקציבי
מוטעה.
•אי מעקב אחר תקציב מול ביצוע עלול להוביל לחריגות מהתקציב ללא אישור הגורמים המתאימים
ואף לפגיעה בתזרים המזומנים של העירייה.
בקרות בתהליך
•העירייה מנהלת תקציב לכלל האגפים ,אשר מתייחס לפעילות היחידות בכל אגף ומובא לאישור
ראש העיר ,מועצת העיר ומשרד הפנים.
•תקציב העירייה נבנה ע"י קבלת דרישות ממנהלי האגפים ולפי הנחיות המתקבלות ע"י המנכ"ל
לשנה הרלוונטית.
•פעילות העירייה מתבצעת במסגרת תקציב מאושר הכולל תקציב רגיל ותקציב בלתי רגיל.
•התקציב הבלתי רגיל (להלן; תב"ר) משמש למימון פרויקטים חד-פעמיים הנמשכים לעתים מעבר
לשנת תקציב אחת ,נושאים לרוב אופי של עבודות פיתוח תשתיות או רכישת נכסים ומוגדרים
כהשקעה (לדוגמא :בנייה ושיקום של מבני ציבור ומוסדות חינוך).
•קיים מעקב שוטף מידי חודש של תקציב מול נתונים בפועל ע"י סגנית הגזבר ומנהלת התקציבים
העירייה ואחראית דוחות בקרה תקציבית למנהלים ,תוך פירוט ,ניתוח והסבר חריגות תקציביות.
•המחלקה אינה מקיימת ישיבות בנושא תקציב לכלל היחידות באגפים לצורך מעקב אחר יתרות
סעיפי התקציב וזיהוי חריגות על מנת להגיש בקשה למועצת רשות המקומית לעדכון מסגרת
התקציב.
•מעקב ובקרה אחר יתרות סעיפי התקציב מבוצע ע"י חשבת העירייה אשר מפיקה כל רבעון דוח
כספי וממנה מסיקה מסקנות על מצב הרשות .במידה וקיים סעיף נקודתי אשר מהווה בעיה אזי,
מבוצעת בחינה ובמידת הצורך דנים בנושא ומגישים בקשה למועצה לעדכון התקציב.
142
