Page 145 - דוח המבקר 2023
P. 145
סקר סיכונים
כספים -הנהלת חשבונות
סיכונים פוטנציאלים
•אי הגדרת נוהל להליך פתיחת חשבון בנק ,עלול להביא לחוסר יכולת העיריה לעקוב ולקיים
בקרה בנושא.
•אי הקפדה על עיקרון הפרדת תפקידים בנושאים כגון :התאמת בנקים ,בין הגורם המבצע את
התשלום לספק לבין הגורם המורשה להקים ספק במערכת ,עלול להביא לפעולות מעילה
בעירייה.
•חוסר בקרה ופיקוח אחר ביצוע העברות בנקאיות (באמצעות מס"ב ,דרך אתר הבנק או באמצעות
משלוח פקס לבנקים ,שיקים) עלול למנוע זיהוי של ביצוע פעולות בידי גורמים לא מורשים.
•אי ביצוע התאמות בנקים עלולה לגרום לאי חשיפה של תשלומים מוכרים או טעויות בתשלומים/
בפעילות הבנקים.
•חוסר בבקרות נאותות אחר אישור ושליחת תשלומים לספקים ומשכורות לעובדים ,עלול להעמיד
את העירייה בפני אי עמידה בדרישות חוק שכר ,ולחשוף את העירייה למעילות אפשריות.
•תשלומים לא נאותים(הקמת ספקים פיקטיביים ,זיוף חתימות ע"ג שיקים) עקב אי הפרדת
תפקידים.
•חוסר בבקרה את ביצוע העברות בנקאיות(באמצעות מס"ב ,דרך אתר הבנק או באמצעות משלוח
פקס לבנקים) עלול למנוע זיהוי של ביצוע פעולות בידי גורמים לא מורשים.
•אישור תשלומים ע"י גורמים שאינם מורשים בהתאם למסמך זכויות החתימה של העירייה ,עלול
להביא לשימוש בלתי מורשה בנכסי החברה.
בקרות בתהליך
•לא קיים נוהל כתוב המגדיר את הליך פתיחת חשבון בנק .עם זאת ,פתיחת חשבון בנק נעשית רק
לאחר קבלת אישור מועצת הרשות המקומית ,הגזבר וראשת העיר.
•קיימת הפרדת תפקידים בעת ביצוע פעולות בין הגורם המבצע את התשלום לספק לבין הגורם
המורשה להקים ספק במערכת.
•מידי רבעון ,מבוצעות התאמות בנקים ע"י מנהלות החשבונות.
•אחת לרבעון ,עורך מנכ"ל העירייה בדיקה של התאמות הבנק שבוצעו ע"י מחלקת הנהלת
החשבונות ,באמצעות השוואה בין אישורי היתירה המתקבלים מהבנק לבין מאזן הבוחן המתקבל
במערכת הנהלת החשבונות של העירייה.
•בעירייה קיימת קופה קטנה המשמשת לתשלומים קטנים כמו :כיבודים ,בעיקר אחזקה שוטפת
של המשרד וגבייה מלקוחות המשלמים במזומן.
•בעירייה קיימים כרטיסים "נטענים" המשמשים כקופה קטנה וחל עליהם נוהל של קופה קטנה
אשר מאפשרים משיכה בגובה הסכום שנטען ,כלומר אין מסגרת לכרטיס מסוג זה.
•לא קיים נוהל המסדיר את תהליך פתיחת ספק במערכת.
•מנהלת החשבונות אחראית על הקמת ספק במערכת לאחר קבלת פניה מהמחלקות.
•מנהלות החשבונות אחראיות לתעד חשבוניות מאושרות לצורך מעקב ובקרה אחר נאותות ביצוע
תשלומים.
144
