Page 270 - วารสารกฎหมาย ศาลอุทธรณ์คดีชํานัญพิเศษ

วารสารกฎหมาย ศาลอุทธรณ์คดีชำานัญพิเศษ

ประเทศอิสราเอล ในปี ค.ศ. 2016 หน่วยงานจัดเก็บภาษีของประเทศอิสราเอล (Israeli
ั
ั
่
่
ํ
ั
ื
ี
็
Tax Authority-ITA) ออกหนงสอเวยน Circular No.4/2016 วาหนวยงานจดเกบจะนาเอาหลกการ
ปรากฏตัวทางเศรษฐกิจอย่างมีนัยสําคัญของ OECD มาปรับใช้กับเงินได้จากบริการดิจิตอล ใน
รูปแบบของ “การปรากฏตัวทางดิจิตอลอย่างมีนัยสําคัญ (significant digital presence)” กล่าวคือ
หน่วยงานจัดเก็บของประเทศอิสราเอลอาจถือว่าวิสาหกิจข้ามชาติปรากฏตัวทางดิจิตอลอย่างม ี
นัยสําคัญในประเทศอิสราเอลเม่อวิสาหกิจข้ามชาติมีจํานวนสัญญาให้บริการทางอินเตอร์เน็ตกับ
ื
ํ
้
ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอิสราเอลเป็นจํานวนที่มีนัยสาคัญ ลูกค้าจํานวนมากในอิสราเอลใชบริการดิจิตอล
ของวิสาหกิจข้ามชาติ มีการปรับบริการออนไลน์เพื่อให้บริการแก่ลูกค้าชาวอิสราเอล (เช่น การ
ใช้ภาษาฮิบรู ตัวอักษร หรือใช้สกุลเงินอิสราเอล เป็นต้น) ผู้ใช้ชาวอิสราเอลเข้าใช้บริการช่องทาง
อิเล็กทรอนิกส์ของวิสาหกิจข้ามชาติเป็นจํานวนมาก และปัจจัยอื่น ๆ
33
ิ
ประเทศอตาล กฎหมายว่าด้วยงบประมาณของประเทศอตาลประจําปี ค.ศ. 2018
ี
ี
ิ
ยกเอาหลัก “การปรากฏตัวทางเศรษฐกิจอย่างมีนัยสําคัญและต่อเน่อง (significant and
ื
continuous economic presence)” อันมีพื้นฐานมาจากหลักการปรากฏตัวทางเศรษฐกิจอย่าง
มีนัยสําคัญของ OECD’s BEPS Action 1 มาเป็นหลักเกณฑ์ในการพิจารณาว่าวิสาหกิจข้ามชาต ิ
ิ
ี
ิ
ิ
ั
ี
ั
มสถานประกอบการถาวรในประเทศอตาลหรือไม่ แม้วสาหกจดงกล่าวจะไม่ปรากฏตวทาง
ี
กายภาพในประเทศอิตาลีก็ตาม กล่าวคือ วิสาหกิจข้ามชาติท่ประกอบธุรกิจทางช่องทางดิจิตอล
อาจมีการปรากฏตัวทางเศรษฐกิจในประเทศอิตาลีหากว่า “วิสาหกิจดังกล่าวมีรายได้จากลูกค้า
ี
ในประเทศอิตาลี วิสาหกิจข้ามชาติปรากฏตัวในรูปแบบของช่องทางดิจิตอลท่มีอยู่ในประเทศ
อิตาลี ความถี่ของธุรกรรมดิจิตอลที่เกิดขึ้น และปริมาณผู้ใช้งานตามหลักเกณฑ์ที่กําหนด” หาก
วิสาหกิจข้ามชาติมีลักษณะตามหลักเกณฑ์ท่กําหนด ย่อมถือได้ว่าวิสาหกิจข้ามชาติน้นมีการ
ั
ี
ื
ปรากฏตัวทางเศรษฐกิจอย่างมีนัยสําคัญและต่อเน่องอันถือได้ว่ามีสถานประกอบการถาวรใน
ื
ประเทศอิตาลีเพ่อประโยชน์ในการพิจารณาภาษีเงินได้ของวิสาหกิจข้ามชาติจากการประกอบ
34
ธุรกิจดิจิตอลในประเทศอิตาลี

33 Orbitax, Israel Adopts Virtual PE Concept Based on a Significant Digital Presence, Retrieved March
1, 2021 from https://www.orbitax.com/news/archive.php/Israel-Adopts-Virtual-PE-Conce-19025 and Israel Tax Authority,
The Israeli Tax Authority published guidelines regarding taxation of foreign corporation activity in Israel via the
Internet (April 14, 2016) Retrieved March 1, 2021 from https://www.gov.il/en/departments/news/sa-110416-3.
34 Stefano Loconte and Linda Favi, Italy: A New Definition Of Permanent Establishment In Italian
Domestic Income Tax Law, Mondaq (April 16, 2018), Retrieved March 1, 2021 from https://www.mondaq.com/italy/
income-tax/692368/a-new-definition-of-permanent-establishment-in-italian-domestic-income-tax-law.

268