Page 87 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 87

‫בחינה ‪ | 06/2019‬פתרונות‬

                                                                                          ‫תשובה א‪.‬‬   ‫‪.4‬‬
                                    ‫סעיף ‪" - 45‬זיכוי בעד נטולי יכולת" לפקודת מס הכנסה קובע‪:‬‬
‫(א) "יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק‪ ,‬ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית‪-‬‬
‫התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור‪ ,‬יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו‬

                                                        ‫שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור‪.‬‬
‫(ב) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד‬

                                                                               ‫על פי סעיף ‪".44‬‬

‫טניה‪ ,‬נשואה ‪ 3 +‬ילדים – האחד בגיל ‪ – 18‬עיוור‪ ,‬השני בן ‪ ,5‬השלישי בן שנה ‪ -‬טניה בחרה לדחות‬
                        ‫נקודת זיכוי אחת שהגיעה לה בגינו משנת המס ‪ 2021‬לשנת המס ‪.2022‬‬

‫הילד הבכור נטול יכולת‪ ,‬נמצא בבית ולא שוהה במוסד מיוחד ולכן הזיכוי הרלוונטי לגביו הוא לפי‬
    ‫סעיף ‪ 45‬בלבד ולא סעיף ‪ .44‬לילד אין הכנסה כלל ולכן עומד במגבלת תקרת הכנסה שנתית‪.‬‬

        ‫כל התנאים מתקיימים ולכן בגין ילד זה‪ ,‬טניה תהיה זכאית ל‪ 2-‬נ"ז לפי סעיף ‪ 45‬לפקודה‪,‬‬
‫כמו כן טניה זכאית לנ"ז תושב בסיסיות ולנ"ז ילדים בגין ילדיה שעד גיל ‪ .18‬היא אינה זכאית לנ"ז‬

                                           ‫יחיד מוטב היות ובן זוגה לא הגיע לגיל פרישה‪/‬אינו נכה‪.‬‬

‫תושב ‪ +‬נסיעה ‪ +‬אישה ‪2.75‬‬
‫נ"ז שנדחתה משנת ‪1 2021‬‬
‫נ"ז ילדים גיל ‪2.5 1‬‬
‫נ"ז ילדים גיל ‪2.5 5‬‬
‫נ"ז ילדים גיל ‪0.5 18‬‬
‫נטול יכולת – סעיף ‪2 45‬‬

‫‪ 11.25‬נ"ז‬                ‫סה"כ‬

                                                                                           ‫תשובה ד‪.‬‬  ‫‪.5‬‬
‫טניה‪ ,‬רווקה בת ‪ ,56‬פנסיונרית בפרישה מוקדמת‪ ,‬מקבלת פנסיה‪ ,‬עובדת אצל מעסיקה הנוכחי‬
‫ב"משכורת חודש"‪ .‬טניה מילאה בטופס ‪ 101‬את החלק העוסק בהכנסות אחרות וסימנה שיש לה‬
‫הכנסה אחרת מ"קצבה"‪ .‬כמו כן‪ ,‬סימנה שמבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה‬

            ‫מהמעסיק הנוכחי‪ .‬היא סימנה שאין מפרישים עבורה שם להשתלמות‪ ,‬קצבה ואכ"ע‪.‬‬
             ‫היות וביקשה לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס מהמעסיק הנוכחי‪ ,‬הוא ייחשב לעיקרי‪.‬‬

                                                        ‫חישוב המס יתבצע לפי טבלאות המס ונ"ז‪:‬‬

                              ‫מס תיאורטי ‪645 + ] ) 7,240 – 6,450 ( X 14% [ = 755.6 :‬‬
                                                      ‫נקודות זיכוי‪2.75 X 223 = )613.25( :‬‬
                                                                         ‫מס לתשלום‪142 :‬‬

                                                                                           ‫תשובה ג‪.‬‬  ‫‪.6‬‬
                                                              ‫סעיף ‪(4‬א) לחוק מס ערך מוסף קובע‪:‬‬
     ‫"על פעילות בישראל של מוסד ללא כוונת ריווח יוטל מס שכר באחוזים מהשכר ששילם‪"...‬‬

                                                                      ‫סעיף ‪(35‬א) לאותו חוק קובע‪:‬‬
‫"מלכ"ר שסך כל השכר השנתי שהוא משלם לעובדיו אינו עולה על ‪ 184,246‬שקלים חדשים או‬

                              ‫סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר ‪ -‬פטור מהמס שלפי סעיף ‪(4‬א)‪".‬‬

‫לפי חוק מס ערך מוסף המצוטט לעיל וכן ע"פ טבלאות מס הכנסה‪ ,‬משכורת מרבית שמוסד ללא‬
 ‫כוונת רווח (מלכ"ר) משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‪ ,‬עומדת בשנת ‪ 2022‬על סכום של ‪.₪ 184,246‬‬
‫סך השכר ששילם "יוגב" בשנת ‪ 2022‬לעובדיו היה ‪ ,₪ 174,456‬סכום שאינו עולה על התקרה‬

                                                                       ‫המרבית הפטורה ממס שכר‪.‬‬

‫‪81‬‬
   82   83   84   85   86   87   88   89   90   91   92