Page 87 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 87
בחינה | 06/2019פתרונות
תשובה א. .4
סעיף " - 45זיכוי בעד נטולי יכולת" לפקודת מס הכנסה קובע:
(א) "יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק ,ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית-
התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור ,יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו
שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.
(ב) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד
על פי סעיף ".44
טניה ,נשואה 3 +ילדים – האחד בגיל – 18עיוור ,השני בן ,5השלישי בן שנה -טניה בחרה לדחות
נקודת זיכוי אחת שהגיעה לה בגינו משנת המס 2021לשנת המס .2022
הילד הבכור נטול יכולת ,נמצא בבית ולא שוהה במוסד מיוחד ולכן הזיכוי הרלוונטי לגביו הוא לפי
סעיף 45בלבד ולא סעיף .44לילד אין הכנסה כלל ולכן עומד במגבלת תקרת הכנסה שנתית.
כל התנאים מתקיימים ולכן בגין ילד זה ,טניה תהיה זכאית ל 2-נ"ז לפי סעיף 45לפקודה,
כמו כן טניה זכאית לנ"ז תושב בסיסיות ולנ"ז ילדים בגין ילדיה שעד גיל .18היא אינה זכאית לנ"ז
יחיד מוטב היות ובן זוגה לא הגיע לגיל פרישה/אינו נכה.
תושב +נסיעה +אישה 2.75
נ"ז שנדחתה משנת 1 2021
נ"ז ילדים גיל 2.5 1
נ"ז ילדים גיל 2.5 5
נ"ז ילדים גיל 0.5 18
נטול יכולת – סעיף 2 45
11.25נ"ז סה"כ
תשובה ד. .5
טניה ,רווקה בת ,56פנסיונרית בפרישה מוקדמת ,מקבלת פנסיה ,עובדת אצל מעסיקה הנוכחי
ב"משכורת חודש" .טניה מילאה בטופס 101את החלק העוסק בהכנסות אחרות וסימנה שיש לה
הכנסה אחרת מ"קצבה" .כמו כן ,סימנה שמבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה
מהמעסיק הנוכחי .היא סימנה שאין מפרישים עבורה שם להשתלמות ,קצבה ואכ"ע.
היות וביקשה לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס מהמעסיק הנוכחי ,הוא ייחשב לעיקרי.
חישוב המס יתבצע לפי טבלאות המס ונ"ז:
מס תיאורטי 645 + ] ) 7,240 – 6,450 ( X 14% [ = 755.6 :
נקודות זיכוי2.75 X 223 = )613.25( :
מס לתשלום142 :
תשובה ג. .6
סעיף (4א) לחוק מס ערך מוסף קובע:
"על פעילות בישראל של מוסד ללא כוונת ריווח יוטל מס שכר באחוזים מהשכר ששילם"...
סעיף (35א) לאותו חוק קובע:
"מלכ"ר שסך כל השכר השנתי שהוא משלם לעובדיו אינו עולה על 184,246שקלים חדשים או
סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר -פטור מהמס שלפי סעיף (4א)".
לפי חוק מס ערך מוסף המצוטט לעיל וכן ע"פ טבלאות מס הכנסה ,משכורת מרבית שמוסד ללא
כוונת רווח (מלכ"ר) משלם ,הפטורה ממס שכר ,עומדת בשנת 2022על סכום של .₪ 184,246
סך השכר ששילם "יוגב" בשנת 2022לעובדיו היה ,₪ 174,456סכום שאינו עולה על התקרה
המרבית הפטורה ממס שכר.
81