Page 90 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 90
בחינה | 06/2019פתרונות
תשובה ב. .12
יוגב החל לעבוד אצל מעסיקו בחודש ,6/2022עם תחילת עבודתו מסר למעסיקו אישור תאום מס
שלפיו עד שכר שנתי של ₪ 121,080יש לנכות מס בשיעור 35%ומעבר לסכום זה יש לנכות מס
בשיעור מרבי .47% -
שכרו בכל אחד מהחודשים יוני עד אוקטובר 2022נתון לנו בטבלה ,המס שנוכה משכרו היה לפי
אישור תאום המס שמסר.
נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרו בחודש ( 11/2022שכרו באותו חודש )₪ 23,950
נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים:
שלב -1נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי:
23,560 + 20,780 + 19,840 + 24,620 + 22,960 + 23,950 = 135,710
שלב -2על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס:
) 121,080 X 35% ( + ) 135,710 – 121,080 ( X 47% = 49,254.1
שלב -3נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם היה אישור
תאום מס ולכן המס ששולם היה לפי אישור תיאום):
הכנסה מצטברת עד אוק' 23,560 + 20,780 + 19,840 + 24,620 + 22,960 = 111,760
מס ששולם עד אוק'111,760 X 35% = 39,116 :
שלב -4ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב )2לבין המס ששולם (שלב )3יהיה ניכוי
או החזר מס בחודש הנוכחי:
ניכוי מס בחודש הנוכחי ← 49,254.1 – 39,116 = 10,138
תשובה ב. .13
ראשית נבדוק את שווי הריבית על ההלוואה שאותה מגלם המעסיק:
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,920
()7,920 > 45,000
↓
דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית 3.23%
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 45,000 X 3.23% X 31/365 = 123.45
.3אין השתתפות לעובדת
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף (מעוגל)123.45 – 0 = 123 :
כאשר נתון לנו סכום שווי בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו ,עלינו לבצע חישוב גילום.
את החישוב נבצע לפי שלבים:
.1הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בברוטו) – .₪ 14,293
הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) זהו שווי ההלוואה – ₪ 123
.2אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ( 20%הסכום הוא בין 9,240ל-
14,840ולכן סכום סוף מדרגת המס הוא .)₪ 14,840
.3נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר:
יתרת ברוטו מדרגה א' ← ) 14,840 – 14,293 ( = 547
יתרת נטו במדרגה א' ← 547 X ) 100 – 20 ( % = 437.6
גילום במדרגת מס אחת → ()123 > 437.6
כלומר ,ניתן להגדיל את המשכורת בסכום של עד ₪ 437.6בנטו ועדיין להישאר במדרגת
המס של ,20%אנו מתבקשים להגדיל רק בסכום של ₪ 123ולכן כל הסכום יהיה שייך
למדרגת המס הנוכחית והגילום יתבצע במדרגת מס אחת ,נציב בנוסחה:
רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← 123 / ) 100 – 20 ( % = 154
נשאלנו מהו השכר ברוטו למס ,כלומר:
שכר ברוטו למס = רכיב מגולם +סכום שלא נדרש לגלם
שכר ברוטו למס14,293 + 154 = 14,447 :
84
