Page 74 - Les budgets

B - L'analyse des charges de personnel

1 - La masse salariale et le ratio cc Charges de personnel »
La masse salariale désigne généralement le montant des lignes « salaires et traitements » et
« charges sociales » figurant au compte de résultat mensuel ou annuel. Son évolution dépend
de plusieurs facteurs

!
Evolution des charges sociales : taux, mesures d'exonération ...

Le ratio de charges
de personnel Evolutlon Evolution des rémunérations : nombre d'heures rémunérées,
politique de rémunération, ancienneté, turn over ...
dépend aussi du de la masse salarlale
chiffre d'affaires

\ Evolution de la productivité : management, organisation,
équipements ...

Le ratio « Masse salariale / Chiffre d'affaires » fournit une indication globale sur la maîtrise
des charges de personnel au cours de l'exercice ou du mois. Cette performance globale
dépend de l'évolution de la masse salariale mais aussi de celle du chiffre d'affaires : les charges
de personnel comprenant en général une partie fixe, l'augmentation du chiffre d'affaires
entraîne le plus souvent une amélioration du ratio « charges de personnel ».

Le directeur d'une brasserie analyse l'évolution de la masse salariale et du ratio " personnel » sur trois ans :
Ce document est la propriété exclusive de antoine aubourg - jeudi 30 décembre 2021 à 17h10
N-2 N-1 N
Chiffre d'affaires 644 072 622 683 636 956
Salaires et traitements 145 827 150 221 152 497
Charges sociales 49 569 48 070 47 173
"Masse salariale" 100,00% 100,00% 100,00%
Ratio "Personnel"
1. Compléter le tableau de calcul.
2. Rédiger un bref commentaire sur les évolutions constatées en précisant quelles sont les informations dont vous souhaiteriez
disposer pour compléter l'analyse.

2 - L'évolution des rémunérations

L'évolution du total des rémunérations brutes versées par une entreprise à ses employés
résulte de plusieurs facteurs.
Nombre Activité (Couverts, chambres ... )
d'heures travaillées Productivité
Un turn over élevé fait
baisser le taux Total des Augmentations de salaires :
horaire moyen rémunérations brutes = X légales, conventionnelles, individuelles

Taux horaire Ancienneté et promotions
moyen +" taux horaire

Turn over
+ � taux horaire : les salaires des
nouveaux employés sont inférieurs à
ceux des sortants

80