Page 17 - Les budgets

3. LA PRÉVISION DES CHARGES

Deuxième étape du processus budgétaire, elle consiste à prévoir le coût des moyens
nécessaires pour atteindre les objectifs de chiffre d'affaires dans un souci de maîtrise des
charges.

Prévoir le coût des moyens
Prévoir les charges
consiste à Nature des chargea Exemples Sources d'information
Chargea fixes
budgéter les • Coûts d'occupation • Contrats
• Montants des dépenses des
• Frais généraux : primes d'assurances,
moyens honoraires ... exercices précédents
nécessaires pour • Charges de personnel : personnel
atteindre les permanent • Actions envisagées
objectifs de chiffre Charges variables • Consommations de matières • Coûts et ratios observés
• Frais généraux : blanchissage.
d'affaires et de commissions sur moyens de paiement ... • Mesures de productivité
résultat Charges de personnel ; extras, • Actions envisagées
saisonniers, COD ...

Maîtriser les charges
Maîtriser les charges, c'est rechercher l'équilibre entre d'une part, les moyens à mettre en
oeuvre pour réaliser les objectifs de ventes, satisfaire la clientèle, proposer aux équipes des
conditions de travail et de rémunération convenables et d'autre part, assurer à l'entreprise un
résultat positif. La période budgétaire est l'occasion pour le responsable d'entreprise ou
d'établissement d'analyser les charges passées et de rechercher les moyens de mieux les
maîtriser par une meilleure organisation, un meilleur contrôle et par la négociation avec les
fournisseurs.
Ce document est la propriété exclusive de antoine aubourg - jeudi 30 décembre 2021 à 17h10
A - LA PRÉVISION DES COÛTS D'OCCUPATION

Les coûts d'occupation sont des charges fixes. La prévision s'effectue en se référant aux
engagements pris par l'entreprise et le plus souvent matérialisés par des contrats.
Les possibilités d'action sur le niveau des coûts d'occupation sont limitées à court terme.

1 - Les loyers

Le loyer est fixé par les termes du ball commercial conclu avec le propriétaire des murs.
Le contrat de bail commercial est strictement réglementé et il est notamment prévu que le
loyer est révisé tous les trois ans et que la variation est plafonnée en fonction de l'évolution
Les coûts de l'indice INSEE du coût de la construction.
d'occupation sont
facilement 2 - Les redevances de crédit-ball
prévisibles :
Ils sont Le crédit-bail est un contrat par lequel un établissement financier achète un bien à un
la conséquence de fournisseur et le livre à un particulier ou à une entreprise pour une durée déterminée contre
paiement de redevances (loyers) mensuelles ou trimestrielles. A l'issue de cette période,
décisions qui l'utilisateur peut devenir propriétaire du bien moyennant le paiement d'une valeur résiduelle
créent pour prévue au contrat. Le montant des redevances est donc déterminé dès la conclusion de
l'entreprise contrat.
des engagement
à long terme 3 - Les dotations aux amortissements

L'amortissement est un processus de correction de la valeur des actifs : il est la
constatation comptable de la perte de valeur des immobilisations se dépréciant avec le
temps. Cette dépréciation est assimilable au coût d'utilisation des immobilisations dont le
résultat doit tenir compte. Le montant annuel des dotations aux amortissements est
obtenu en consultant les tableaux d'amortissement. La répartition mensuelle des dotations
s'effectue en prenant le douzième de la dotation annuelle.

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